為便于廣大納稅人繳費人和基層稅務部門查閱有關政策答復口徑，稅務總局對2019年1月—2024年7月稅務總局對外發(fā)布的即問即答進行了全面梳理確認，編制形成了涵蓋8大類34個專題294個現(xiàn)行有效答復口徑的《2019年以來系列稅費支持政策即問即答匯編》，今天了解“六稅兩費”減免政策相關問答。

【問題1】我公司是登記為一般納稅人的小型微利企業(yè)，可以申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠嗎？

答：小型微利企業(yè)無論是增值稅小規(guī)模納稅人還是增值稅一般納稅人，均可以申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

【問題2】登記為一般納稅人的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，能否享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠政策？

答：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費免征個人所得稅。

【問題3】我公司是2024年的新設立企業(yè)，尚未辦理過匯算清繳，能否申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠？

答：登記為增值稅一般納稅人的新設立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元兩項條件的，在辦理首次匯算清繳前，可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

【問題4】我公司是分支機構，登記為一般納稅人，是否可以申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠？

答：企業(yè)所得稅實行法人稅制，由總機構統(tǒng)一計算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機構在內的全部應納稅所得額、應納稅額，以法人機構為整體判斷是否屬于小型微利企業(yè)。企業(yè)所屬各個不具有法人資格的分支機構，登記為增值稅一般納稅人的，應當根據(jù)總機構是否屬于小型微利企業(yè)來判別能否申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

【問題5】我公司由增值稅小規(guī)模納稅人轉登記為增值稅一般納稅人，還能享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠嗎？

答：增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費”減免政策。但是，如果你公司符合小型微利企業(yè)條件，或者屬于個體工商戶，仍然可以據(jù)此享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

【問題6】我公司為增值稅小規(guī)模納稅人，已符合增值稅一般納稅人有關規(guī)定，但是還未進行一般納稅人登記，還能按小規(guī)模納稅人享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠嗎？

答：增值稅年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應當?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務機關通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

【問題7】我公司成立于2023年8月，屬于一般納稅人，2024年6月完成首次匯算清繳申報，如何確定是否可以申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠？

答：按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的一般納稅人，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠；確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。新設立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳后，按規(guī)定申報當月及之前的“六稅兩費”的，也依據(jù)首次匯算清繳結果確定是否可申報享受減免優(yōu)惠。

【問題8】我公司為2024年8月新設立企業(yè)，登記為一般納稅人，當月購買房產并申報繳納印花稅，能否享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠？

答：登記為增值稅一般納稅人的新設立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合設立時從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元兩項條件的，設立當月依照有關規(guī)定按次申報“六稅兩費”時，可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

【問題9】我公司成立于2023年9月，屬于一般納稅人，2024年3月完成首次匯算清繳申報，確定不屬于小型微利企業(yè)，3月按次申報“六稅兩費”時是否可以享受減免優(yōu)惠？

答：不可以。辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人，按次申報的，自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

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